Ce este o Persoană Fizică Independentă (PFI)?

Persoana Fizică Independentă (PFI) reprezintă o formă de organizare juridică destinată profesiilor liberale și activităților care sunt reglementate de legislație specială.

Aceste profesii includ meserii care necesită o anumită calificare sau licențiere din partea unor organisme profesionale (cum ar fi Colegiul Medicilor, Baroul Avocaților, Ordinul Arhitecților etc.).

Alegerea unui PFI în locul altor forme de organizare, cum ar fi SRL-ul sau PFA-ul, se bazează pe profesie și pe simplificările fiscale și administrative oferite acestui tip de activitate.

Pe scurt: Ce este un PFI?

• Destinat profesiilor liberale: Medicii, avocații, arhitecții, notarii și alte profesii reglementate pot opta pentru această formă de organizare.
• Înregistrare la ANAF: Necesită depunerea documentelor de practică și obținerea Codului de Identificare Fiscală (CIF).
• Contabilitate simplă: Poți ține evidența veniturilor și cheltuielilor în partidă simplă, fără necesitatea unui contabil.
• Taxe similare PFA: Impozit pe venit de 10%, CAS și CASS în funcție de venituri, cu deduceri aplicabile.
• Răspundere nelimitată: Ești responsabil pentru datoriile și obligațiile PFI-ului cu bunurile personale.

Cum se înregistrează un PFI?

Înregistrarea unui PFI este un proces destul de simplu și se realizează la ANAF, unde primești un Cod de Identificare Fiscală (CIF), care funcționează ca un “CNP” pentru activitatea ta profesională.

Iată pașii pentru înregistrarea unui PFI:

1. Obținerea dreptului de practică: Pentru a te putea înregistra ca PFI, trebuie să ai certificarea necesară pentru a profesa în domeniul respectiv. De exemplu, dacă ești medic, ai nevoie de licența eliberată de Colegiul Medicilor, iar dacă ești avocat, ai nevoie de avizul Baroului.
2. Depunerea actelor la ANAF:
   • Copie a documentelor care dovedesc dreptul de practică.
   • Două formulare 070 – Declarație de înregistrare fiscală.
   • Contractul de comodat/închiriere pentru sediul activității (dacă este necesar).
   • O copie a actului de identitate.
3. Obținerea CIF: După depunerea documentelor, ANAF va elibera un Cod de Identificare Fiscală (CIF), care îți permite să desfășori activitatea economică.
4. Depunerea Declarației Unice: În termen de 30 de zile de la înființarea PFI, trebuie să depui Declarația Unică la ANAF, prin care estimezi veniturile pentru anul în curs. Aceasta se depune online prin Spațiul Privat Virtual (SPV) al ANAF.

Un aspect important este că poți începe activitatea imediat după înregistrarea la ANAF și obținerea CIF-ului, chiar dacă taxele și impozitele vor fi plătite în anul următor, în baza veniturilor reale încasate.

Contabilitatea unui PFI

Contabilitatea unui PFI este simplificată, similar cu cea a PFA-urilor. PFI-urile folosesc contabilitatea în partidă simplă, ceea ce înseamnă că nu trebuie să angajezi un contabil pentru a gestiona înregistrările contabile.

Ai posibilitatea de a-ți urmări singur veniturile și cheltuielile printr-un registru de încasări și plăți.

Contabilitatea simplă implică:

• Înregistrarea tuturor încasărilor (facturi, chitanțe) și cheltuielilor deductibile (documente justificative).
• Calcularea venitului net (venituri – cheltuieli deductibile).
• Depunerea Declarației Unice anual pentru a plăti taxele și a estima veniturile pentru anul curent.

De asemenea, poți alege să folosești aplicații digitale pentru gestionarea contabilității, cum ar fi SOLO, care se ocupă de tot procesul contabil pentru PFI-uri la costuri accesibile (începând de la 119 RON/lună).

Taxele și impozitele pentru PFI în 2024

Din punct de vedere fiscal, PFI-urile sunt similare PFA-urilor. Impozitele și contribuțiile sociale sunt calculate pe baza venitului net, iar obligativitatea plății acestora depinde de nivelul veniturilor înregistrate. Iată taxele și impozitele pentru un PFI:

1. Impozit pe venit: 10% aplicat asupra venitului net (încasări minus cheltuieli deductibile). Acesta este similar cu impozitul aplicat PFA-urilor și se calculează anual.
2. Contribuția la asigurările sociale de sănătate (CASS):
   • 10% din venitul net. Începând cu 2024, contribuția la sănătate se va calcula pe baza venitului net și va avea câteva excepții. Dacă venitul este sub 6 salarii minime brute (19.800 lei), contribuția este plafonată la 1.980 lei anual.
   • Dacă venitul net depășește 60 de salarii minime brute (198.000 lei), CASS este plafonată la 19.800 lei/an.
3. Contribuția la asigurările sociale (CAS):
   • 25% din venitul net (se aplică veniturilor care depășesc 12 salarii minime brute, adică 39.600 lei).
   • Dacă veniturile sunt sub 12 salarii minime brute, contribuția nu este obligatorie.
   • Dacă veniturile sunt între 12 și 24 de salarii minime brute, contribuția se aplică plafonului de 12 salarii.
   • Dacă veniturile sunt peste 24 de salarii minime brute, contribuția se aplică plafonului de 24 salarii minime.

Avantajele și dezavantajele unui PFI

Avantaje:

• Simplitate administrativă: PFI-ul are o structură simplificată, atât în ceea ce privește înființarea, cât și gestionarea financiară. Nu este necesar să angajezi un contabil, iar contabilitatea este mult mai ușor de gestionat comparativ cu alte forme juridice, cum ar fi SRL-urile.
• Flexibilitate în gestionarea veniturilor: Veniturile nete pot fi folosite fără restricții, similar unui PFA. Nu trebuie să plătești dividende sau să faci declarații de profit ca în cazul SRL-urilor.
• Recunoașterea profesională: Un PFI îți oferă posibilitatea de a-ți desfășura activitatea sub egida profesiilor liberale, cu respectarea standardelor etice și profesionale specifice.

Dezavantaje:

• Răspunderea nelimitată: Ca și în cazul unui PFA, răspunderea este nelimitată, ceea ce înseamnă că ești direct responsabil pentru datoriile și obligațiile PFI-ului. În caz de litigii sau alte probleme financiare, autoritățile pot să-ți execute și bunurile personale.
• Limitarea accesului la anumite beneficii fiscale: PFI-urile nu au acces la anumite beneficii fiscale disponibile pentru SRL-uri, cum ar fi deducerea unor cheltuieli mai complexe sau facilități fiscale pentru angajați.
• Limitări în extinderea activității: În general, PFI-urile sunt dedicate profesiilor liberale și nu sunt potrivite pentru activități de afaceri care necesită angajați sau colaboratori multipli.

Cum gestionezi cheltuielile deductibile la un PFI?

Ca și în cazul PFA-urilor, un PFI poate deduce cheltuielile efectuate în scopul desfășurării activității profesionale. Aceste cheltuieli trebuie să fie justificate prin documente (facturi, bonuri fiscale) și să fie direct legate de activitatea profesională.

Exemple de cheltuieli deductibile:

• Echipamente profesionale (ex. laptopuri, software, echipamente medicale).
• Cheltuieli cu utilitățile pentru spațiul de lucru (dacă este înregistrat ca sediu al activității).
• Servicii externe (ex. contabilitate, consultanță juridică).
• Cursuri de pregătire profesională sau certificări.
• Publicitate și promovare.

Începând cu 2024, contribuția la sănătate (CASS) va fi deductibilă, alături de contribuția la asigurările sociale (CAS), ceea ce poate reduce baza de impozitare și taxele datorate statului.

Recomandări pentru gestionarea unui PFI

1. Utilizează aplicații pentru contabilitate: Acestea te pot ajuta să gestionezi contabilitatea simplă și să te asiguri că înregistrezi corect toate cheltuielile deductibile.
2. Stabilește un fond de rezervă: Fiindcă răspunderea este nelimitată, este recomandat să ai un fond de rezervă pentru eventuale probleme financiare sau litigii.
3. Consultă un specialist: Deși contabilitatea este simplificată, pentru claritate și siguranță fiscală, consultă un specialist în fiscalitate pentru a evita greșeli și eventuale amenzi.
4. Fii la curent cu modificările fiscale: În fiecare an, regulile fiscale pot suferi modificări. Ține-te informat cu privire la deducerile și plafoanele de impozitare care se aplică profesiilor liberale.
5. Planifică achizițiile mari: Dacă ai cheltuieli semnificative (echipamente profesionale, software), planifică-le pentru a maximiza deducerile fiscale și a reduce baza de impozitare.

Concluzie

Alegerea unui PFI este ideală pentru liberii profesioniști care doresc să-și desfășoare activitatea într-un cadru organizat, fără a se complica cu procedurile și taxele asociate unui SRL.

Cu toate acestea, este important să înțelegi că răspunderea nelimitată poate fi un dezavantaj în cazul unor riscuri financiare.

Pe de altă parte, simplitatea administrativă și flexibilitatea în gestionarea veniturilor fac din PFI o alegere potrivită pentru profesii liberale, precum medici, avocați, arhitecți sau consultanți independenți.