Anul 2024 aduce modificări importante în legislația fiscală din România, atât pentru Persoanele Fizice Autorizate (PFA), cât și pentru Societățile cu Răspundere Limitată (SRL).
Acest ghid te va ajuta să înțelegi noile reglementări privind impozitele și contribuțiile sociale, plafonul TVA, impozitul pe profit și alte taxe aplicabile în funcție de forma juridică pe care o alegi pentru activitatea ta.
Să începem!
Pe scurt: Ce trebuie să știi despre taxele pentru PFA și SRL în 2024
- Impozitul pe venit pentru PFA-uri este de 10%, fie din venitul net (sistem real), fie din norma de venit.
- Contribuțiile sociale (CASS și CAS) sunt obligatorii peste anumite plafoane, iar pentru venituri mai mici contribuțiile sunt calculate la plafonul minim.
- Microîntreprinderile plătesc impozite de 1% sau 3%, în funcție de venituri și tipul activității desfășurate.
- TVA devine obligatoriu pentru firmele care depășesc veniturile de 300.000 lei anual.
- Impozitul pe profit pentru SRL-uri este de 16%, iar dividendele sunt impozitate cu 8%
Ghid Taxe 2024
Taxe pentru PFA sau PFI în 2024
În 2024, PFA-urile și PFI-urile vor trebui să achite mai multe tipuri de taxe și contribuții, iar impozitarea variază în funcție de modul în care acestea sunt organizate și de veniturile obținute.
Principalele tipuri de impozitare sunt sistemul real și norma de venit, fiecare cu avantajele și particularitățile sale.
Sfat: Învață cum să deschizi un PFA din ghidul complet, actualizat pentru 2024.
Taxe pentru PFA în sistem real
PFA-urile care optează pentru impozitarea în sistem real plătesc impozit pe venitul net, adică diferența dintre venitul brut și cheltuielile deductibile. Această metodă este indicată dacă ai cheltuieli deductibile semnificative și dorești o impozitare corectă în funcție de profitul real.
- Impozitul pe venit: 10% aplicat la venitul net anual, după deducerea cheltuielilor eligibile.
- Contribuția la asigurările sociale de sănătate (CASS): 10% din venitul net. Aceasta se aplică indiferent dacă venitul depășește 6 salarii minime brute (adică 19.800 lei). În cazul în care venitul anual este mai mic, CASS-ul va fi calculat la plafonul minim de 6 salarii minime, adică 1.980 lei anual.
- Contribuția la asigurările sociale (CAS): 25% aplicat veniturilor anuale care depășesc plafonul de 12 salarii minime (39.600 lei). Dacă veniturile sunt mai mari de 24 salarii minime (79.200 lei), CAS-ul va fi plafonat la acest nivel.
Cheltuieli deductibile în 2024 pentru PFA în sistem real:
- Costurile legate de activitate (materii prime, echipamente, chirie).
- Cheltuieli cu transportul și deplasările în interes de afaceri.
- Costuri pentru utilități dacă sediul este acasă.
- Contribuții sociale plătite (CASS și CAS) sunt, de asemenea, deductibile.
Această formă de impozitare este avantajoasă dacă ai cheltuieli mari pe care le poți deduce din veniturile tale.
Taxe pentru PFA la normă de venit în 2024
Un PFA poate opta pentru impozitarea la normă de venit dacă activitatea desfășurată se regăsește în nomenclatorul normelor de venit, iar veniturile din anul precedent nu au depășit 25.000 de euro. Aceasta este o metodă simplificată, prin care impozitul nu depinde de venitul efectiv, ci de normele de venit stabilite de stat pentru anumite activități.
- Impozit pe venit: 10% aplicat normei de venit stabilite de stat, indiferent de venitul efectiv realizat.
- CASS: 10% din plafonul de 12 salarii minime brute (39.600 lei) dacă norma depășește acest prag.
- CAS: Se aplică numai dacă norma de venit depășește 12 salarii minime (39.600 lei), la o cotă de 25%.
Exemple de norme de venit:
Normele de venit variază în funcție de tipul activității și locație. De exemplu, pentru activități de consultanță în București, norma de venit poate fi de 36.000 lei anual, în timp ce în alte județe poate fi mai mică.
Această metodă de impozitare este avantajoasă dacă ai venituri constante și cheltuieli mici, care nu ar fi deductibile în sistem real.
Taxe și impozite pentru SRL în 2024
În 2024, SRL-urile au regimuri de impozitare diferite în funcție de dimensiunea firmei și activitatea desfășurată. Acestea pot fi impozitate fie pe profit, fie pe venit, dacă sunt înregistrate ca microîntreprinderi.
Impozit pe profit pentru SRL
Dacă SRL-ul tău nu se califică drept microîntreprindere, atunci vei plăti impozit pe profit.
- Impozitul pe profit: Se aplică o cotă de 16% la profitul net al firmei, adică diferența dintre veniturile și cheltuielile firmei.
- Impozit pe dividende: Pentru dividendele distribuite asociaților, se plătește un impozit de 8% pe sumele retrase sub formă de dividende.
Impozit pe venit pentru microîntreprinderi
Microîntreprinderile trebuie să respecte anumite criterii pentru a beneficia de un regim de impozitare preferențial, bazat pe venitul brut realizat.
Criterii pentru microîntreprinderi în 2024:
- Venituri anuale sub 500.000 euro.
- Un angajat cu normă întreagă.
- Venituri din consultanță și management să fie sub 20% din totalul veniturilor.
- Asociații să dețină cel mult 25% din titlurile de participare la o altă microîntreprindere.
Regimul fiscal pentru microîntreprinderi în 2024:
- 1% impozit pe venit: Se aplică dacă microîntreprinderea are venituri sub 60.000 euro și un angajat cu normă întreagă.
- 3% impozit pe venit: Se aplică dacă veniturile depășesc 60.000 euro, sau dacă firma desfășoară activități din anumite domenii (cum ar fi IT, HORECA, activități medicale sau juridice) care sunt exceptate de la regimul preferențial de 1%.
Exemple de coduri CAEN și impozite pentru SRL
În anumite domenii, microîntreprinderile sunt obligate să plătească impozite diferite în funcție de activitatea desfășurată. Iată un exemplu de coduri CAEN și impozite în 2024:
| Domeniu | Coduri CAEN | Impozit aplicat |
| IT | 5821, 5829, 6201, 6209 | 3% pe venit |
| HORECA | 5510, 5520, 5530, 5590, 5610 | 3% pe venit |
| Activități juridice | 6910 | 3% pe venit |
| Activități medicale | 8621, 8622, 8623, 8690 | 3% pe venit |
Alte taxe și contribuții pentru SRL în 2024
- TVA: Firmele care depășesc pragul de 300.000 lei venituri anuale devin automat plătitoare de TVA și trebuie să aplice o cotă de 19% pe serviciile și produsele oferite.
- Accize și alte taxe: În 2024, vor crește accizele pentru produsele din tutun, alcool și carburanți.
Impozitul pe profit și dividende pentru SRL
Pentru SRL-uri care nu se încadrează la microîntreprinderi, impozitul pe profit este de 16% aplicat profitului net anual. În plus, dividendele distribuite asociaților sunt supuse unui impozit de 8%, care trebuie plătit după aprobarea bilanțului anual.
TVA și impozite pentru microîntreprinderi
Microîntreprinderile care au venituri anuale mai mari de 300.000 lei trebuie să devină plătitoare de TVA, aplicând o cotă de 19% pe serviciile și produsele oferite. În anumite industrii (IT, HORECA, servicii juridice sau medicale), microîntreprinderile beneficiază de cote de impozitare reduse, dar trebuie să respecte reguli stricte privind veniturile și activitățile desfășurate.
Taxe pentru alte tipuri de venit în 2024 (chirii, investiții, dobânzi)
Pentru veniturile obținute din chirii, investiții și dobânzi, contribuțiile sociale și impozitele sunt aplicate după cum urmează:
- CASS: 10% din veniturile nete obținute din aceste surse. Se aplică doar dacă veniturile anuale depășesc 6 salarii minime brute (19.800 lei).
- Impozit pe venit: 10% aplicat veniturilor obținute din chirii, investiții sau dobânzi.
Plafoane CASS și CAS pentru PFA în 2024
Contribuția la asigurările sociale de sănătate (CASS):
- 10% aplicat veniturilor nete sau normei de venit.
- PFA-urile cu venituri sub 6 salarii minime brute (19.800 lei) plătesc 1.980 lei pe an.
- Veniturile care depășesc 60 de salarii minime brute (198.000 lei) sunt plafonate la contribuția maximă de 19.800 lei.
Contribuția la asigurările sociale (CAS):
- 25% aplicat veniturilor nete.
- Obligatoriu pentru veniturile care depășesc 12 salarii minime brute (39.600 lei).
- Plafon maxim la 24 salarii minime brute (79.200 lei), adică 19.800 lei pe an.
Alte reglementări și obligații fiscale în 2024
Declarația unică:
Atât PFA-urile, cât și SRL-urile, trebuie să depună anual Declarația Unică pentru a declara veniturile realizate și pentru a stabili impozitele și contribuțiile datorate. Termenul pentru depunerea declarației este 25 mai 2024.
Majorări de taxe:
- Accize majorate pentru alcool, tutun și carburanți.
- Impozit special de 0,3% pentru case și autoturisme cu o valoare de peste 2.500.000 lei (imobile) și 375.000 lei (autoturisme).
Concluzii finale
În 2024, atât PFA-urile, cât și SRL-urile se confruntă cu schimbări semnificative în regimul de taxare. Alegerea între PFA și SRL depinde de mai mulți factori, cum ar fi dimensiunea afacerii, numărul de angajați și veniturile preconizate.
- Pentru PFA-uri, regimul de taxare rămâne avantajos pentru cei cu activități independente, oferind două opțiuni de impozitare: sistem real și normă de venit.
- SRL-urile oferă protecție în fața riscurilor financiare, având avantajul răspunderii limitate, dar vin cu un regim de contabilitate mai complex și taxe suplimentare, cum ar fi TVA, TVA-ul intracomunitar și impozitul pe dividende.
Prin urmare, pentru a face cea mai bună alegere, analizează atent specificul activității tale și să înțelegi pe deplin implicațiile fiscale ale fiecărei forme de organizare în afacerea ta.